ประกันคีย์แมน Keyman Insurance ไทยประกันชีวิต

ประกัน Keyman คืออะไร? คู่มือเข้าใจง่ายสำหรับผู้ประกอบการและนักบัญชี
ประกัน Keyman คือการทำ ประกันชีวิตให้บุคคลสำคัญของบริษัท เช่น เจ้าของกิจการ กรรมการ ผู้บริหาร หรือผู้จัดการ เพื่อเป็น สวัสดิการ และเป็นเครื่องมือในการ วางแผนภาษีของบริษัทและกรรมการ ไปพร้อมกัน

บริษัทสามารถนำ เบี้ยประกัน Keyman รวมถึง ภาษีที่บริษัทออกให้ (Gross-up tax) ไปบันทึกเป็น ค่าใช้จ่ายทางบัญชี และใช้ในการคำนวณภาษีนิติบุคคลได้ โดยไม่เป็นค่าใช้จ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (3), (13)
แต่ในขณะเดียวกัน กรรมการต้องรับรู้เบี้ยประกันดังกล่าวเป็น รายได้บุคคลธรรมดา ตามมาตรา 40(1) เพื่อคำนวณภาษีของตนเองด้วย

เหตุผลที่บริษัทนิยมทำประกัน Keyman
1) ประหยัดภาษีนิติบุคคลได้จริง
เบี้ยประกัน Keyman และภาษีที่บริษัทออกให้ สามารถนำไปเป็นรายจ่ายได้ตามกฎหมาย ไม่เข้าข่ายค่าใช้จ่ายต้องห้าม

2) มีค่าใช้จ่ายที่ตรวจสอบได้ 100%
มีใบเสร็จหรือหนังสือรับรองจากบริษัทประกัน ลดความเสี่ยงถูกผู้ตรวจสอบสรรพากรบวกกลับ

3) เป็นช่องทางนำเงินออกจากบริษัทอย่างถูกต้อง
ผลประโยชน์จากกรมธรรม์ เช่น เงินคืนระหว่างสัญญา หรือ เงินครบสัญญา จ่ายตรงให้กรรมการได้ ถูกกฎหมาย และ ได้รับการยกเว้นภาษีบางส่วนตามมาตรา 42(13)

4) เป็นหลักประกันให้ธุรกิจกรณีบุคคลสำคัญเสียชีวิต
หากผู้บริหารจากไป ธุรกิจยังมีเงินก้อนไว้บริหารความเสี่ยงหรือปรับตัว

5) เป็นสวัสดิการเพิ่มแรงจูงใจให้กรรมการ
ช่วยสร้างแรงจูงใจ ความภักดี และเป็นขวัญกำลังใจแก่ผู้บริหารระดับสูง

หลักสำคัญที่ต้องปฏิบัติเมื่อทำประกัน Keyman
1) ต้องทำ “เป็นการทั่วไป” ให้กรรมการทุกคนที่อยู่ในระดับเดียวกัน
เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหา “เลือกปฏิบัติ” ซึ่งอาจทำให้เบี้ยประกันกลายเป็นค่าใช้จ่ายต้องห้าม

2) ต้องมีมติประชุมผู้ถือหุ้นอนุมัติ
เนื่องจากถือเป็นการให้สวัสดิการแก่กรรมการ

3) เบี้ยประกันต้องอยู่ในระดับที่เหมาะสม
ไม่สูงเกินไปจนสรรพากรตีความว่าเป็นค่าใช้จ่ายเกินสมควร

ข้อผิดพลาดใหญ่ที่บริษัทมักทำผิดเกี่ยวกับประกัน Keyman
1) เบี้ยประกันสูงเกินสมควร
หลายคนเข้าใจผิดว่าสามารถคิดจาก 5% ของรายได้ หรือ 20% ของกำไรก่อนภาษี ซึ่งอาจทำให้ถูกสรรพากรประเมินกลับได้

2) ไม่บันทึกเบี้ยประกันเป็นรายได้ของกรรมการ
เบี้ยประกันที่บริษัทจ่ายแทน ถือเป็น "รายได้" ตามมาตรา 40(1) ต้องนำไปเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรา 48(1)

3) คำนวณภาษีออกให้เฉพาะปีแรก
หากบริษัทออกภาษีให้กรรมการ ต้องทำต่อเนื่องทุกปี และต้องระบุในมติประชุมด้วย

ผลกระทบหากทำประกัน Keyman ผิดขั้นตอน
ถ้าดำเนินการไม่ถูกต้อง สรรพากรอาจประเมินว่าเบี้ยประกันเป็น ค่าใช้จ่ายต้องห้าม ทำให้ต้องนำเบี้ยประกันและภาษีออกให้ บวกกลับเป็นรายได้บริษัท
ผลคือ

ต้องจ่ายภาษีเพิ่ม
เสียเบี้ยปรับ 1–2 เท่า
เสียเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน
ถือเป็นความเสี่ยงที่ผู้ประกอบการต้องระวังอย่างมาก

ตอบคำถามการทำประกัน Keyman Insurance 

ถาม..ประกันคีย์แมน สามารถชำระเงินด้วยวิธีใดบ้าง?
ตอบ..ประกันคีย์แมน เป็นการทำในนามนิติบุคคล การชำระเงินต้องชำระโดย

1.เช็คบริษัท
2.เงินโอนจากบัญชีบริษัทฯ
3.อื่นๆ ที่พิสูจน์ได้ ว่าเงินมาจากบริษัทฯ


ถาม..เบี้ยประกันชีวิตที่บริษัทฯ ออกให้กรรมการ หักเป็นค่าใช้จ่ายบริษัทฯ ได้หรือไม่ มีข้อจำกัดอย่างไร?

ตอบ..บริษัทฯ ต้องจ่ายให้กับกรรมการทุกคนเป็นการทั่วไปตามมติที่ประชุมและตามระเบียบของบริษัทฯ และมีสิทธิ์นำเบี้ยประกันที่ออกให้นั้นมาหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ 


ถาม..หากกรรมการ ต้องการทำประกันคีย์แมน จำเป็นต้องทำประกันแบบเดียวกันหรือไม่?
ตอบ..ทำได้ทุกแบบประกันซึ่งเบี้ยประกันจะต้องเท่ากัน หรือใกล้เคียงกัน


ถาม..เงินค่าเบี้ยประกันที่บริษัทฯ จ่ายให้กับกรรมการ กรรมการสามารถนำไป ลดหย่อนภาษีส่วนตัวได้หรือไม่?
ตอบ..กรรมการสามารถนำเบี้ยประกันที่ชำระ ไปใช้สิทธิ์ในการลดหย่อนภาษีประจำปีได้ ในปีที่ชำระเบี้ย 


ถาม..ผู้รับประโยชน์ตามกรมธรรม์ สามารถมอบให้บริษัทฯ และทายาทได้หรือไม่?
ตอบ..ผู้รับประโยชน์สามารถมอบให้ทายาท หรือบริษัทฯ ได้ตามหลักส่วนได้เสีย ของผู้เอาประกัน 


ถาม..บริษัทฯ พึ่งเปิดกิจการและยังไม่มีกำไร สามารถทำประกันคีย์แมน ได้หรือไม่ ?
ตอบ..ประกันคีย์แมน จัดอยู่ในหมวดหมู่สวัสดิการของพนักงาน บริษัทฯ ที่พึ่งเปิดกิจการสามารถมอบสวัสดิการให้พนักงานหรือกรรมการ ได้ตามความจำเป็น


ถาม..กรณีบริษัทฯ เกิดปัญหาสภาพคล่อง ไม่สามารถชำระเบี้ยประกันได้ จะต้องดำเนินการอย่างไร?
ตอบ..สามารถใช้สิทธิ์ตามกรมธรรม์ เนื่องจากเป็นกรมธรรม์ส่วนบุคคล

1.สามารถใช้มูลค่าเงินสำเร็จ
2.สามารถใช้มูลค่าขยายเวลา
3.สามารถใช้มูลค่าเวนคืน
4.สามารถกู้เงินกรมธรรม์


ถาม..ทำประกันคีย์แมน บริษัทฯ ชำระเบี้ยประกันให้กรรมการแล้วมีภาษีเพิ่มขึ้นจากการทำประกันคีย์แมน บริษัทฯ สามารถออกภาษีให้กรรมการได้หรือไม่ ดำเนินการอย่างไร?
ตอบ..เงินค่าเบี้ยประกันชีวิตและค่าภาษีอากร เป็นรายจ่ายที่เกี่ยวข้องกับโครงการบริษัทฯสามารถนำมาเป็นรายจ่ายได้  กรณีบริษัทฯ ออกภาษีให้กรรมการ กรรมการต้องนำภาษีไปรวมเป็นเงินได้กับเงินเดือนหรือค่าจ้าง จนกว่าจะไม่มีเงินค่าภาษี ที่นายจ้างออกให้อีก คำนวณภาษีทุกทอดตามคำสั่งกรมสรรพากร


ถาม..เงินคืนตามกรมธรรม์ประกันชีวิตจากการทำประกันคีย์แมน ต้องเสียภาษีหรือไม่?
ตอบ..เงินคืนเงินครบกำหนดและเงินสินไหมกรมธรรม์ประกันชีวิต ได้รับการยกเว้น


ถาม..เบี้ยประกันบริษัทฯ สามารถซื้อสูงสุดได้เท่าไหร่?
ตอบ..เบี้ยประกันคีย์แมน ได้กำหนดไว้ตามความจำเป็นและสมควร โดยพิจารณาจากงบการเงินของบริษัทฯ ในหมวดค่าใช้จ่าย การขายและบริหาร


ถาม..นิติบุคคลที่สามารถทำประกันคีย์แมน ได้มีประเภทใดบ้าง?
ตอบ..บริษัทจำกัด, ห้างหุ้นส่วนจำกัด ,บริษัทมหาชนจำกัด


คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับประกัน Keyman

1) กรรมการต้องทำเบี้ยประกันเท่ากันไหม?
ไม่จำเป็น เบี้ยอาจต่างเพราะเพศ อายุ หรือสุขภาพ แต่ควรเป็น แผนประกันเดียวกัน สำหรับกรรมการระดับเดียวกัน

2) ผู้รับประโยชน์เป็นใครได้บ้าง?
กรรมการสามารถเลือกผู้รับประโยชน์เป็น
1.บริษัท
2.ทายาทของกรรมการ

3) ไม่บันทึกเป็นรายได้กรรมการได้ไหม?
ไม่ได้ เพราะเข้าข่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(1)

4) ต้องทำพร้อมกันทุกคนหรือไม่?
ไม่จำเป็น แต่ต้องทำให้ครบภายในรอบบัญชีเดียวกัน

5) เบี้ยประกันคิดอย่างไรถึงเรียกว่าเหมาะสม?
ไม่มีสูตรตายตัว ขึ้นอยู่กับลักษณะกิจการและสวัสดิการรวม ควรปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีหรือบัญชี

6) เวลาบันทึกบัญชีต้องเฉลี่ยรายเดือนหรือไม่?
ไม่ต้องเฉลี่ย บันทึกเป็นค่าใช้จ่ายทั้งก้อน และหัก ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50(1)

7) แบ่งชำระเบี้ยประกันได้ไหม?
ได้ เช่น รายเดือน ราย 3 เดือน ราย 6 เดือน

8) ต้องจ่ายด้วยเช็คบริษัทเท่านั้น?
ไม่จำเป็น สามารถโอน หรือให้กรรมการสำรองจ่ายแล้วเบิกคืนได้ แต่ต้องมีเอกสารครบ

สรุป: ประกัน Keyman ดีจริง แต่ต้องทำให้ถูกต้อง
การทำประกัน Keyman มี ประโยชน์ทั้งด้านภาษี การบริหารความเสี่ยง และสวัสดิการกรรมการ
แต่เป็นเรื่อง ละเอียดอ่อนด้านภาษีและการบันทึกบัญชี หากทำผิดอาจถูกสรรพากรประเมินย้อนหลัง

ดังนั้นทั้ง
ผู้ประกอบการ นักบัญชี ตัวแทนประกัน
ควรเข้าใจหลักเกณฑ์อย่างครบถ้วน เพื่อให้ใช้ประโยชน์จาก ประกัน Keyman ได้อย่างถูกต้องตามกฎหมาย